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浅谈如何实现对外承包工程企业出口退税效益最大化论文

  
  摘要:笔者在有对外承包工程资质的国有企业工作,有多年从事承包工程出口退税的业务经验,了解国家出口退税政策,在此将工作中积累的心得与大家共勉。
  关键词:承包工程;出口退税;最大效益
  对外承包工程,是指承包境外建设工程项目的活动,是施工企业由“本国企业”向“跨国企业”发展的必然方向,是我国“走出去”战略的重要组成部分,它带动了我国大批的工程材料、机电设备、物资的出口,得到国家的高度重视。财政、金融、海关、外汇部门均出台了适应对外承包业务的政策和管理办法,其中重要的是出口退税政策。出口退税已经成为对外承包工程企业的一项特有而且重要的工作。及时、足额的取得出口退税对于提高企业的效益、减轻资金压力、增强企业在国际市场的竞争力具有重要的意义。下面从几方面分析如何使企业出口退税效益获得最大化。
  一、做好退税基础性工作
  搞好出口退税,基础工作很重要。出口退税的核心是“一票两单”,即增值税专用发票、出口货物报关单和出口收汇核销单。这三个凭证的基本信息如增值税发票抬头、纳税人识别号、设备名称、数量、单位等应严格保持一致。具体措施如下:
  (一)严格审核供货商。为了保证出口货物都能退税,货物采购时应确定供货商是否属于增值税一般纳税人,是否属于生产型企业。按照规定,企业从小规模纳税人购置的货物无法取得增值税专用发票(除非由税务局代开,但税率仅为3%),这样就造成企业不能足额退税。因此,我们在签订出口货物的国内采购合同时,应首先审核供货商,并且在合同中明确规定供货商应提供准确的增值税专用发票。如果不能提供或开票错误给企业造成损失的,应在合同价格中扣除相应的应退税额,以弥补企业的损失。
  (二)及时向供货商提供准确有效的开票信息。增值税专用发票由供货商办理,为了使供货商能够及时准确地开具发票,企业必须及时、准确地提供发票抬头、纳税人识别号、货物的计量单位等信息。
  能否及时获取准确有效的增值税专用发票抵扣联直接关系到退税的效率。由于施工企业出口报关的货物货值大、品种杂、货物采购到报关出口的时间短等特点,大部分的施工企业都采取“先不开票,待报关后再开”的方式,也就是:与供货商签订购货合同并接收货物后先不要求开发票,而是待货物报关出口之后,再将报关单上相关货物的名称、计量单位、数量等信息提供给供货商以开具增值税专用发票,这样既不影响报关出口又便于及时退税,
  (三)做好退税单证的检查、整理工作。货物发运后企业应对各种退税凭证进行收集、整理、核对,将有误的凭证及时进行修改,对没开出增值税专用发票的供货商进行催开。
  二、加强同税务、海关、外汇等部门的沟通
  施工企业由于其行业的特殊性,在实际退税操作中可能会遇到很多问题,为了更好地做好出口退税工作,企业必须加强同当地主管退税机关、海关、外汇主管部门的联系沟通。对设备出口、收汇和退税工作中出现的问题及时向有关部门汇报和沟通,为企业争取一个宽松良好的退税工作环境,这对企业顺利做好出口退税工作也是十分必要的。
  三、加强对国家政策的掌握、国际市场的分析
  随着国际市场竞争压力加剧,全球性经济危机爆发,人民币汇率升值等因素影响,国际承包工程的利润空间越来越小,因此,搞好承包工程企业的出口退税工作,实现企业出口退税效益最大化,对国际承包企业的长足发展具有至关重要的意义。
  首先要随时掌控国家出口退税政策变化,及时规避对承包工程企业的不利影响。国家税务总局近两年多次调整出口退税政策,下达多份相关文件,这些文件和政策变化都具有针对性和时效性,有的是出于对宏观经济的调整,有的是为了加强征退税衔接管理等,承包工程企业必须密切关注出口退税政策走向,避免因政策不明或操作失误,给企业带来风险及损失。具体阐述如下:
  (一)国家发布了国税发(2006)102号文件,列明出口货物不退税视同内销计提销项税额,征收增值税。也就是凡是报关单列明的货物一律要开具增值税专用发票,开具不了的就按报关单金额返征17%增值税,例如:我公司出口哈萨克斯坦一批物资,其中一项“聚苯板”,报关金额:FOB价8600.00美元,由于生产厂家不能开具“聚苯板”名称,只能开具“泡沫板”名称,与报关单信息不符,不仅导致无法退税,反而要征增值税,FOB8600.00美元×当天出口汇率(按6.8)÷1.17×0.17=8497.09元人民币,我公司不但无法享受退税,还要返征8497.09元增值税,给企业带来很大损失。
  (二)对外承包工程企业最好不要从小规模纳税人企业购买出口但不能享受全额退税的物资,因为小规模纳税企业增值税发票只能作为3%进项税额进行抵扣,一般纳税人按17%计提销项时,会出现14%的应缴销项税,这样将加大承包工程项目成本。
  (三)中国政府为了减少贸易顺差、国际贸易摩擦及中国环境污染问题,2007年4月取消或降低了钢材的出口退税率,7月再次降低部分出口商品的退税率,取消553项“高耗能、高污染、资源性”商品的出口退税,下调2268项商品出口退税率,6月1日起,对80多种钢产品进一步加征5-15%的出口关税,这一系列出口退税相关政策的变化,无疑对出口企业产生较大影响。例如出口钢筋等材料,不仅享受不到退税,还要加征出口关税,与在国外当地采购的成本进行权衡,有无出口的必要和利润可言,否则就是亏本的买卖。
  四、加强企业内部管理,完善内部出口退税管理制度,高质量完成出口退税工作。
  承包工程出口退税的另一重要环节---集约型采购、运输管理模式,集约型管理是现代化企业集团提高效率与效益的基本取向,对于规模较大的国际工程承包公司,它的市场范围比较广,同一期间可能承包多个国家、地区的工程项目,各个海外项目部虽独立核算,但对于各项目在国内采购及运输、报关等业务,公司应该采用集约化管理,即成立集团化采购中心,建立全部国外承包项目的采购信息平台,整合在建项目采购需求量,集中规模采购,降低采购成本。出口退税的全部单据来源于采购、运输、报关环节,这些单据制作质量高低直接影响出口退税工作,选择资质好、信誉好的供货商、运输及报关代理单位,保证采购、运输、报关链条的整体竞争能力。
  综上所述,对外承包工程企业只有更好的完善内部管理机制,加强政策学习,多方面缓减出口退税损失,才能使企业在出口退税工作中获得更大收益。
  参考文献:
  [1]财税【2007】64号文件李洋如何做好施工企业承包工程退税工作

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